广州20家公司被定性为虚开增值税专用发票，涉嫌虚开犯罪
何观舒：虚开增值税专用发票罪律师、税务犯罪辩护律师
#广州#
2023年3月15日，国家税务总局广东省税务局发布了一批重大税收违法失信案件信息，其中，广州市共计有20家公司存在非法取得和对外开具的增值税专用发票（普通发票）被所辖税务机关定性为虚开增值税专用发票（虚开普通发票），或因涉嫌虚开增值税专用发票罪（虚开发票罪）被移送公安机关进行处理。
20家公司中，虚开金额最低的为70多万元（税额10多万元），虚开金额最高的则达6600多万元（税额900多万元）。
例如：广州鸿某服饰有限公司，在2017年12月1日至2021年12月31日期间，对外虚开增值税销项发票791份，金额6686.16万元，税额989.65万元；非法取得增值税进项发票448份，金额5994.54万元，税额888.26万元；非法取得普通发票94份，金额78.34万元，税额0.89万元。
税务处理处罚：对上述违法行为定性为虚开增值税专用发票和增值税普通发票。
虚开增值税专用发票罪的立案追诉标准为虚开税额10万元以上，上述20家公司虚开的税额都超过了立案追诉标准，将面临刑事处罚。
但是，对于虚开税额不大，具有从轻、减轻处罚情节，属犯罪情节轻微的，可以在审查起诉阶段争取检察机关作出相对不起诉的决定。
例如：
1.1.案例一：林某某虚开增值税专用发票案
1.2.案号：广州市南沙区人民检察院不起诉决定书（穗南检刑不诉〔2020〕13号）
1.3.简要案情：林某某作为A机械制造有限公司的采购员，从他人处购得2份增值税专用发票（发票金额合计1027299.62元，税额合计174640.93元）。
1.4.不起诉理由：本院认为，被不起诉人林某某实施了《中华人民共和国刑法》第二百零五条之规定的行为，但犯罪情节轻微，具有自首、认罪认罚、公司已补缴全部税款的法定、酌定量刑情节，且已完成24小时的社会公益服务，根据《中华人民共和国刑法》第三十七条之规定，不需要判处刑罚。
依据《中华人民共和国刑事诉讼法》第一百七十七条第二款之规定，决定对林某某不起诉。
2.1.案例二：张某某虚开增值税专用发票案
2.2.案号：广州市南沙区人民检察院不起诉决定书（穗南检二部刑不诉〔2020〕1号）
2.3.基本案情：张某某在无实际业务往来的情况下，接受广州市A清油有限公司虚开的增值税专用发票共9份，涉案税款共计人民币386843.27元。
2.4.不起诉理由：本院认为，被不起诉人张某某实施了《中华人民共和国刑法》第二百零五条规定的行为，但犯罪情节轻微，具有自首、认罪认罚、补缴全部税款情节，且被不起诉人张某某已完成捐赠3万元抗击疫情医用物品的社会服务，根据《中华人民共和国刑法》第三十七条之规定，不需要判处刑罚。
依据《中华人民共和国刑事诉讼法》第一百七十七条第二款之规定，决定对张某某不起诉。
对于虚开税额较大的，可以在法院审判阶段争取缓刑的结果。
例如：
1.1.案例一：禹某某虚开增值税专用发票案
1.2.案号：广州市从化区人民法院刑事判决书（2020）粤0117刑初596号
1.3.裁判结果：本院认为，被告人禹某某无视国家法律，虚开增值税专用发票，税款数额较大（税额624828.51元），其行为已构成虚开增值税专用发票罪。
被告人禹某某归案后有如实供述自己的罪行，并签署《认罪认罚具结书》，依法可以从轻处罚。
鉴于被告人禹某某是初犯，认罪态度较好，犯罪后确有悔罪表现，且已主动补缴税款，适用缓刑不致再危害社会，可对其适用缓刑。
辩护人就此提出对被告人从轻处罚，并适用缓刑的辩护意见有理，本院予以采纳。
公诉机关提出的量刑建议适当，本院予以采纳。
......判决如下：被告人禹某某犯虚开增值税专用发票罪，判处有期徒刑三年，缓刑四年，并处罚金六万元。
2.1.案例二：林某某虚开增值税专用发票案
2.2.案号：广州市白云区人民法院刑事判决书（2018）粤0111刑初3333号
2.3.裁判结果：本院认为，被告人林某某虚开增值税专用发票，虚开的税款数额较大（税额649226.44元），其行为已构成虚开增值税专用发票罪。
公诉机关指控被告人林某某犯虚开增值税专用发票罪，事实清楚，证据确实、充分，罪名成立。
被告人林某某归案后如实供述犯罪事实，可以从轻处罚。
鉴于被告人林某某系初犯、偶犯，无犯罪前科，且自愿认罪认罚，具有明显的悔罪表现，辩护人提出的相关罪轻辩护意见，本院予以采纳，并在量刑时予以充分考虑。
......判决如下：被告人林某某犯虚开增值税专用发票罪，判处有期徒刑三年，缓刑三年，并处罚金人民币五万元。
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